Poreski tretman likvidacionog ostatka

Oporezivanje prihoda po osnovu isplate likvidacionog ostatka- opšta pravila:

Likvidacioni ostatak posmatra se kao imovina društva koja se javlja kao višak nakon izmirenja svih obaveza društva i raspodeljuje se članovim društva. Prema Zakona o porezu na dobit pravnih lica, likvidacioni ostatak koji preostane nakon zaključenja stečaja smatra se dividendom.

Način i postupak utvrđivanja likvidacionog ostatka, utvrđen je Pravilnikom o načinu i postupku utvrđivanja dividende koju ostvaruju članovi prvrednog društva u likvidaciji odnosno stečaju.

U ovom slučaju zakonski je određeno da likvidacioni odnosno stečajni upravnik popunjava ObrazacDPDL/S u tri primerka, od kojih jedan dostavlja primaocu dividende, drugi zadržava za svoje potrebe, a treći primerak podnosi nadležnom poreskom organu i to:

• U slučaju kada je primalac dividende nerezidentno pravno lice , kao prilog uz Obrazac PDPO/S
• U slučaju kada je primalac dividende rezidentno i nerezidentno  fizičko lice, pre podnošenja obrasca PPP-PD

Obrazac DPDL/S ima tri dela:

• Deo 1. Podaci o privrednom društvu u likvidaciji/stečaju
• Deo.2. Podaci o primaocu dividende
• Deo 3. Podaci od značaja za utvrđivanje iznosa dividende

U Obrazac DPDL/S iznosi se upisuju u dinarim , bez decimala.

Pre isplate likvidacionog ostatka članu društva  likvidacioni upravnik je dužan da utvrdi:

• Novčani iznos likvidacionog ostatka, tj. Tržišnu vrednost likvidaconog ostatka, ukoliko se likvidacioni ostatak sastoji od nenovčane imovine.
• Vrednost uloženog novčanog i nenovčanog kapitalaod strane člana društva u likvidacijikome se isplaćuje likvidacioni ostatak

Slučaj kada se dividenda isplaćuje nerezidentnom pravnom licu

Prema odredbi člana 40. stav 1.tačka 1ZDPDLukoliko međunarodnim ugovorom o izbegavanju dvostrukog oporezivanja nije drukčije određeno, porez na dobit po odbitku po stopi od 20% obračunava se i plaća  na prihode koje ostvari nerezdentno pravno lice od rezidentnog pravnog lica, po osnovu dividendi i udela u dobiti u pravnom licu uključujući i dividendu iz čalan 35. ovog Zakona. Isplata likvidacionog ostaaka nerezidentnom pravnom licu predstavlja predmet oporezivanja  porezom na dobit po odbitku, ovaj porez oporezuje se kao  prihod od dividende.

Slučaj kada se likvidacioni ostatak isplaćuje rezidentnom pravnom licu

U slučaju kada društvo u likvidaciji  isplaćuje likvidacioni ostatakrezidentnom pravnom licu, prilikom isplate likvidacionog ostatkane plaća se porez po odbitku. Takođe, u skladu sa članom 25. prihod koji rezidentni obveznik ostvari po osnovu dividendi i udela u dobitiuključujući i dividendu iz člana 35. ovog zakona, od drugog rezidentnog obveznika, ne ulazi u poresku osnovicu.